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國家明確規(guī)定,2020年起,部分企業(yè)免征殘保金,但別忘了申報

2020-07-22稅務代辦

殘保金的申報每個地方都有所不同，有按季度申報的，也有按年度申報的，比如新疆，就是按季度申報，2020年1月份申報2019年第四季度。有些省份是按年申報，2020年下半年申報所屬期是2019年的殘保金。殘保金雖然是稅務征收，但并非稅，而是一項政府性基金。其中，個體戶不用交殘保金。

免征殘保金

1、如何申報？

以北京為例；用人單位應于每年8月1日至9月15日，向稅務登記地的殘疾人就業(yè)服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。規(guī)定申報時間的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為規(guī)定申報時間的最后一日；在規(guī)定申報時間內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

用人單位未在規(guī)定申報時間內(nèi)申報上年安排殘疾人就業(yè)情況的，視為未安排殘疾人就業(yè)，殘疾人就業(yè)服務機構不再進行審核。未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管稅務機關申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。

2、如何繳納？

自2020年1月1日起；實行分檔征收。將殘保金由單一標準征收調(diào)整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應繳費額90%征收。實際減免比例為10%，50%，100%三檔。

暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

國家稅務總局公告2019年第49號于2019年12月31日公布2020年1月1日執(zhí)行，其主要講了4種征收殘保金的優(yōu)惠情況。

一、原計稅依據(jù)是全年平均工資，現(xiàn)在是按照年平均工資與當?shù)仄骄べY的2倍做比較，孰低按照其作為計稅依據(jù)來計算殘保金。

例1：河北A企業(yè)2019年全年工資薪酬支出10萬元，全年在職職工人數(shù)為3人，沒有殘疾人在職，若河北2019年全年人均平均工資為24000（此數(shù)據(jù)可在網(wǎng)上查詢），殘保金費率按1.5%。

解析：A企業(yè)年平均工資為100000/3=33333低于當?shù)仄骄べY的2倍24000*2=48000，即孰低原則計稅依據(jù)取10萬元，A企業(yè)2019年應交殘保金為100000*1.5%=1500元

二、企業(yè)在職職工總數(shù)30人以下的（包含30人），按規(guī)定殘保金的100%減免費額，意思是年度職工人數(shù)在30人以下包括30人，全額減免殘保金。

例2：A企業(yè)2019年全年在職職工25人，2019年全年工資薪酬支出60萬元，殘保金費率按1.5%。

解析：A企業(yè)2019年全年在職職工人數(shù)25人小于30人，符合殘保金減免要求，即A企業(yè)2019年應交殘保金為600000*1.5%=9000全額減免。

相對于政策出臺前不減免殘保金時企業(yè)減少了600000*1.5%=9000元的費用。

三、用人單位實際安排殘疾人就業(yè)比例低于應安排殘疾人就業(yè)比例的，實行分檔征收政策，2020年1月1日-2022年12月31日用人單位的在職員工在30人以上且在職殘疾人比例達到1%以上的，殘保金減免50%。

例3：A企業(yè)2020年全年在職職工70人，全年工資薪酬支出90萬元，在職殘疾人為1人，殘保金費率按1.5%。（企業(yè)年平均工資沒有超過當?shù)厣鐣哪昶骄べY）

解析：首先企業(yè)年平均工資沒有超過當?shù)厣鐣哪昶骄べY，殘保金的計稅依據(jù)為年工資90萬，再看在職員工高于30人，殘疾人占比1/70大于1%，即殘保金按照應納費額的50%減免。

殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資=(70*1.5%-1)*(900000/70)*50%=321.43

相對于政策出臺前不減免殘保金時企業(yè)減少了(70*1.5%-1)*(900000/70)*50%=321.43元的費用。

四、承接第三條，用人單位的在職員工在30人以上且在職殘疾人比例小于1%以上的，殘保金減免10%，就是征收90%。

例4：A企業(yè)2020年全年在職職工110人，全年工資薪酬支出90萬元，在職殘疾人為1人，殘保金費率按1.5%。（企業(yè)年平均工資沒有超過當?shù)厣鐣哪昶骄べY）

解析：同第三條中首先企業(yè)年平均工資沒有超過當?shù)厣鐣哪昶骄べY，殘保金的計稅依據(jù)為年工資140萬，再看在職員工高于30人，殘疾人占比1/110小于1%，即殘保金按照應納費額的10%減免。

殘保金=(110*1.5%-1)*(1400000/110)*90%=7445.45（按照第三條的公式）

相對于政策出臺前不減免殘保金時企業(yè)減少了(110*1.5%-1)*(1400000/110)*10%=827.27元的費用。

悟空財稅專家表示，國家征收殘保金，并不是為了征稅，而是通過殘保金為殘疾人提供更多的就業(yè)機會滿足相關的培訓教育、獎勵補貼、就業(yè)服務等支出；加大對超比例安排殘疾人就業(yè)用人單位的獎勵力度，通過正向激勵，調(diào)動用人單位安排殘疾人就業(yè)積極性；支持殘疾人自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)。鼓勵和引導殘疾人利用“互聯(lián)網(wǎng)+”等形式自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)，在經(jīng)營場地等方面給予支持，符合條件的可享受相應補貼和金融扶持政策。

來源：悟空財稅企劃部

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